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Rectificativas del F-931 de AFIP: ¿cómo tramitar los saldos a favor?

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N°1: Impuesto a las Ganancias, Bienes Personales e Impuesto Cedular (4 de junio 2020)
Dr. CP Norberto Dichiara
Director del "Estudio Dichiara & Asoc. Consultores en Ciencias Económicas". Brown Nº 2.063 7º piso of. 1 (2000) Rosario - Pcia. de Santa Fe Telefax: (0341) 243.2386 - 243.2529 - 425.7286 - 426.7122 E-mail: info@dichiarayasociados.com.ar

¿Por qué tengo que rectificar los F. 931? ¿Desde qué mes? ¿Cuál es la norma? ¿Por qué?

Diciembre 2019:

a)    Si empleaba hasta 25 trabajadores, puedo detraer de la masa salarial, $ 10.000.-, que ya tributaron el 18 %; me ahorro, $ 1.800.-; ¿por qué no lo hice en diciembre?, porque la versión del aplicativo de AFIP, no lo permitía y ahora si.

La detracción de $ 10.000.- ¿es por cada trabajador o por toda la base imponible?; la detracción es solo de $ 10.000.- por toda la base imponible. NO puedo detraer $ 10.000.- por cada trabajador.

Enero 2020:

a)    Además de detraer los $ 10.000.- como explicamos en el análisis de Diciembre 2019,

b)    El decreto Nº 14-2020 dispuso un aumento de $ 3.000.- a cada trabajador, que NO contribuían al SIPA, es decir NO se ingresaba el 10,77 %; como la versión del aplicativo de AFIP, te hacía contribuir sobre el 18 % y se abonaba solo por el 7,23 %, usted abonó en exceso el 10,77 % de $ 3.000.- por cada trabajador, es decir, usted puede recuperar $ 323,10 por cada trabajador.

Febrero 2020:

a)    Además de detraer, los $ 10.000.-, como le explicamos en el análisis de Diciembre 2019.

b)    Recuerde que, en febrero de 2020, tuvimos que aplicar como alícuota de contribución patronal al SICOSS, el 20,40 % (ley 27.541, art 19, inciso a), si usted rectifica, recupera sobre la base salarial de $ 10.000.- el 18 %, usted recupera $ 1.800.-.

c)     Además, en febrero 2020, el Decreto Nº 14-2020, elevó la suma fija (de $ 3.000.- de enero 2020) a $ 4.000.- por cada trabajador. Aquí usted abonó “de más” el 10,77 % sobre estos $ 4.000.-; usted puede recuperar $ 430,80 por cada trabajador, que usted ingresó de más en el F. 931 de febrero 2020.

d)    También, en febrero 2020, su mutual abonó con una alícuota de 20,40 % (tuvimos que esperar la RG 4.706, para que lo aclare) y le correspondía el 18 %, usted abonó de más, por toda la masa salarial, el 2,40 %; si usted abonó de sueldos brutos, $ 1.000.000.- x el 2,40 %, usted recupera, $ 24.000.-

Marzo 2020:

Idéntico análisis de febrero 2020: ¿usted liquidó la contribución al SICOSS, con una alícuota de 20,40 %?; es decir, tiene que modificar los 3 ítems que le explicamos en febrero 2020.

Abril 2020:

Recuerde que aquí, los $ 4.000.- del Decreto 14-2020, comenzaron a “contribuir al SIPA”, NO tiene que restarlo.

¿me conviene presentar el F. 931 de mayo 2020 y luego rectifico dic 2019 + enero 2020 + febrero 2020 + marzo 2020 + abril 2020?

Respuesta: NO.

Primero rectifique estos 5 meses hasta el 31-05-2020; le generará un saldo a su favor en Cuentas Tributarias; después, presente mayo 2020 y se “puede apropiar” el saldo a favor que usted generó de diciembre 2019 en adelante.

¿Debo tener en cuenta lo dispuesto en la RG 3.093? (es el mecanismo de recuperar los saldos a favor del contribuyente en el F. 931).

Respuesta: NO, las resoluciones de AFIP, permiten rectificar hasta el 31 de mayo, generando los saldos a favor del contribuyente, sin cumplir con dicha norma.

Por qué pagamos el 18 % en el SIPA?

La ley Nº 27.541 estableció en diciembre 2019, dos alícuotas de contribución patronal al sistema previsional:

a)    En el inciso a, del 20,40 %.

b)    En el inciso b, del 18,00 %, pero su mutual tenía que acceder al “Certificado SEPyME”, que no lo podía obtener por carecer de fin de lucro.

Si mi mutual, NO lo puede obtener, ¿Por qué pago el 18 %?

Porque el artículo 1º del Decreto Nº 99-2019, dice: “A efectos de evaluar el límite para la categorización como empresa mediana tramo 2 a que hace referencia el inciso a) del artículo 19 de la Ley N° 27.541 los empleadores pertenecientes al sector privado cuya actividad principal, de acuerdo con lo allí dispuesto, encuadre en el sector “Servicios” o en el sector “Comercio” -con excepción de los comprendidos en las Leyes Nros. 23.551, 23.660 y 23.661 y sus correspondientes modificatorias- deberán considerar, en todos los casos, el tope de ventas totales anuales que, para el sector en el que estén encuadrados, se encuentre fijado en el Anexo IV”.

 ¿Cuál es el tope de ingresos de ventas totales, expresados en pesos que establece el anexo IV que establece la Resolución Nº 220-2019?

(solo exponemos los límites del Sector Servicios).

CategoríaSector Servicios
Micro$ 8.500.000.-
Pequeña$ 50.950.000.-
Mediana Tramo 1$ 425.170.000.-
Mediana Tramo 2$ 607.210.000.-

La AFIP emitió la RG Nº 4.706, ¿está facultada la AFIP, para emitir este beneficio a las Mutuales?, respuesta, SI

La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA, podrá excluir a determinadas actividades de la obligación de contar con el referido certificado o admitir otras modalidades de acreditación, cuando las características particulares impidan acreditar de tal modo la mencionada condición.

¿Cómo puedo confirmar este saldo a favor?

Ingrese en “Cuentas Tributarias”, tendrá a las 24 horas posteriores a la presentación de las rectificativas, el “Saldo de Libre Disponibilidad” (SLD), para aplicarlo a pagos posteriores.

Hay conceptos que ya le informamos en nuestro informe de Abril-Mayo 2020; se lo adjuntamos; le facilitará el análisis de lo antes expuesto.

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