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Informe de Gestión para Mutuales /Enero 2020

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Dr. CP Norberto Dichiara
Director del "Estudio Dichiara & Asoc. Consultores en Ciencias Económicas". Brown Nº 2.063 7º piso of. 1 (2000) Rosario - Pcia. de Santa Fe Tel: 0341-426.5434 (líneas rotativas) E-mail: info@dichiarayasociados.com.ar

Todas las obligaciones que deben cumplimentar las entidades

Informe de Gestión para Mutuales /Enero 2020

por Dr. CP Norberto Dichiara
Especial para Mundo Mutual y Economía Solidaria

IMPOSITIVO:

  • Mediante el decreto Nº 824-19, el P.E.N. aprobó un nuevo texto ordenado de la ley de Impuesto a las Ganancias, Nº 20.628, que se había ordenado por última vez en el año 1.997. Ello significa un “corrimiento” de los artículos a los que estábamos acostumbrados, por ej.:
  1. Las exenciones en el impuesto estaban en el artículo 20 y ahora están en el artículo 26 (las mutuales estaban exentas del impuesto a las ganancias por el artículo 20; ahora, están exentas por el artículo 26).
  2. Las deducciones de ganancias no imponibles y cargas de familia estaban en el artículo 23 y ahora están en el artículo 30.
  3. Las tablas del impuesto a aplicar estaban en el artículo 90 y ahora están en el artículo 94.
Impuesto a las Ganancias (texto ordenado)
La nueva tabla de deducciones personales del impuesto a las ganancias, que establece el artículo 30, son las siguientes:

Concepto a deducir IMPORTE ANUAL DE LA DEDUCCION
Ganancia no imponible (art 30, inc a) $ 123.861,27
Cargas de familia (art 30, inc b)
  1. Cónyuge
$ 115.471,38
  1. Hijo
$ 58.232,65
Deducción Especial (art 30, inc c, apartado 1) $ 247.722,33
Deducción Especial (art 30, inc c, apart 1, nuevos profesionales y emprendedores) $ 309.652,93
Deducción Especial (art 30, inc c, apart 2) $ 594.533,62

Les será de utilidad para las retenciones sobre sueldos, a practicar en el año 2020.

LABORAL:

  • Mediante el Decreto Nº 34-2019, el PEN, estableció la emergencia pública en materia ocupacional por 180 días, estableciendo que los despidos sin justa causa generan derecho a los trabajadores a percibir una doble indemnización, comprendiendo todos los rubros indemnizatorios originados por la extinción incausada del contrato de trabajo.
    La norma se publicó el 13-12-2019; en consecuencia, rige hasta el 9 de junio de 2020, e  incluye los siguientes conceptos: a) la indemnización por antigüedad, que fija el artículo 245 de la ley Nº 20.744; b) la indemnización por falta de preaviso, del art. 232; c) la indemnización por integración del mes de despido, del art. 233.
    Si su mutual incorpora a un trabajador, con posterioridad al 14-12-2019 y luego lo despide sin causa, ¿se abona la doble indemnización?; NO, el artículo 3º, establece que “no será aplicable a las contrataciones celebradas con posterioridad a su entrada en vigencia”.
    ¿Se duplica la indemnización por las vacaciones NO gozadas? No corresponde, ya que la indemnización por vacaciones no gozadas siempre se abona, cualquiera sea el motivo de la extinción de la relación laboral.
Decreto 34/2019

NORMATIVO:

  • La ley Nº 27.541, denominada “Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva”, introduce cambios y modificaciones, junto al dictado del Decreto Nº 99-2019, que les sintetizamos:

1) Establece un “Plan de Regularización” de deudas, para las micro, pequeñas y medianas empresas, incluyendo a las entidades civiles sin fines de lucro para las deudas vencidas al 30-11-2019, como también refinanciar planes de pagos vigentes e incluir deudas exteriorizadas a través de planes que están caducos; el plazo para el acogimiento opera el 30-04-2020.

2) Establece condonación de multas, sanciones y reducción de intereses.

3) Según el tipo de deuda, el plan de pagos es de hasta 60 o 120 cuotas, operando el primer vencimiento el 16-07-2020; les sugerimos verificar las deudas que puede tener su entidad, en “Cuentas Tributarias”.

4) Para clasificar a su entidad, les transcribimos solo los importes de ingresos / ventas totales anuales en el sector SERVICIOS:

Categoría Ingresos anuales
Micro $ 8.500.000.-
Pequeña $ 50.950.000.-
Mediana tramo 1 $ 425.170.000.-
Mediana tramo 2 $ 607.210.000.-

5) Estos ingresos, que los fija la resolución Nº 563-2019 (que modificó a la resolución Nº 220-2019) de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa (SEPYME), le permitirán a los empleadores definir su encuadramiento para las contribuciones patronales y aportes de los trabajadores con la siguiente síntesis.

Destino Marco legal, según ley Nº Retención al trabajador Contribución patronal del art 19, inciso A) Contribución patronal del art 19, inciso B)
Jubilación (SIPA) 24.241 11,00 % 12,35 % 10,77 %
Asignaciones familiares 24.714 5,40 % 4,70 %
Fondo Nac de Empleo 24.013 1,08 % 0,94 %
INSSJP 19.032 3,00 % 1,57 % 1,59 %
TOTALES 14,00 % 20,40 % 18,00 %

6) Los intereses de los plazos fijos en bancos, en moneda nacional que estaban gravados en el impuesto a la “renta financiera” están exentos para el año fiscal 2019  y se deja sin efecto, para el año 2020, el impuesto cedular a la renta financiera.

7) Se incorpora como segundo párrafo del artículo 1º de la ley Nº 25.413 (ley del impuesto a los débitos y créditos), lo siguiente:
En el caso previsto en el inciso a), cuando se lleven a cabo extracciones en efectivo, bajo cualquier forma, los débitos efectuados en las cuentas mencionadas en dicho inciso, estarán sujetos al doble de la tasa vigente para cada caso sobre el monto de los mismos. Lo dispuesto en este párrafo no resultará de aplicación a las cuentas cuyos titulares sean personas humanas o personas jurídicas que revistan y acrediten la condición de micro y pequeñas empresas, en los términos del artículo 2 de la ley 24.467 y sus modificatorias y demás normas complementarias”. En consecuencia, se eleva al doble el impuesto por los débitos para retiros en efectivo, excepto para personas humanas y jurídicas que revistan el carácter de micro y pequeñas empresas.

Ley de solidaridad social y reactivación productiva en el marco de la emergencia pública
  • El BCRA emitió la Comunicación “C” 85.832, que detalla los días feriados que observarán las entidades financieras en el año 2020, según lo establecido por la ley N° 27.399 y el decreto N° 717-2019; les recordamos que este decreto estableció los tres días con fines turísticos para el próximo año, que serán feriados; en años anteriores, eran días NO laborables.
  • La AFIP publicó el reléase 39 de la versión 8 del aplicativo SICORE, que será de utilidad para las entidades que actúan como agentes de retención de impuestos, para cumplir con las obligaciones de información.

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